מיסים

מתווה הפיצויים לעסקים ודחייה בדיווחים ובתשלומים לרשות המיסים

15.11.2023

בהמשך לפרסומים בניוזלטרים הקודמים שלנו בנושא, אנו מבקשים להביא לידיעתכם/ן כי עודכן מתווה הפיצויים לעסקים בגין הנזקים הכלכליים שנגרמו וייגרמו בעקבות הלחימה, ונחקק חוק חדש בעניין, אשר מסדיר גם את נושא החל"ת לעובדים. בניוזלטר זה נסקור היבטים אלה, וכן נעדכן לגבי אורכות נוספות של רשות המיסים לנישומים, בדיווחים ובתשלומים העתיים, דוגמת מע"מ ומקדמות מס הכנסה.

1. מתווה הפיצויים לעסקים בעקבות מלחמת "חרבות ברזל" אושר בכנסת – בהמשך לפרסומינו על תזכיר החוק בנושא, הרינו לעדכן כי נחקק חוק המסדיר את מתווה הפיצויים לעסקים שאינם יישובי ספר ומצויים במרחק של 7 עד 20 ק"מ מגדר הביטחון עם רצועת עזה.

על פי החוק, קרן הפיצויים מס רכוש תפצה עסקים בכל רחבי הארץ, שמחזור הפעילות שלהם עולה על 12 אלף ₪ ועד 400 מיליון ₪, וספגו ירידה במחזור של מעל ל-25% לדיווח חד-חודשי או 12.5% לדיווח דו-חודשי בחודשים אוקטובר ו/או נובמבר 2023, בהשוואה לחודשים המקבילים בשנת 2022.[*]

הפיצויים לעסקים עם מחזור שנתי בין 12,000 ₪ ל- 300,000 ₪:

מענק המשכיות עסקית עבור עסקים להם מחזור שנע בין 12,000 ₪ ל- 300 אלף ₪ יחושב לפי הטבלה הבאה:[*]

-----------------------------------------------

[*] לגבי עסקים שהחלו את פעילותם לאחר ה-2 בספטמבר 2022, תיבחן הזכאות לפי ממוצע חודשי של מחזור עסקאות על פני תקופת הפעילות של העסק עד סוף

חודש אוגוסט 2023.

[*] ככל שמדובר בעסקים המדווחים באופן דו-חודשי, יש לחלק את אחוזי הירידה במחזור ב-2. כך, למשל, הירידה המינימלית על פי הטבלה תהיה בין 12.5% ל- 20%.

לעוסקים פטורים ממע"מ יוענק סכום קבוע בהתאם לגודל העסק: 1,750 ש״ח לעסקים עם מחזור של עד 49,800 ש״ח; 3,150 ש״ח לעסקים עם מחזור של עד 90 אלף ש״ח; ו-4,200 ש״ח לעסקים עם מחזור של עד 107 אלף ש״ח.

מתווה הפיצויים לעסקים עם מחזור שנתי בין 300,000 ₪ ל- 400,000,000 ₪:

עסקים עם מחזור פעילות שנע בין 300,000 ל- 400 מיליון ₪ בשנה יהיו זכאים למענק המשכיות עסקית שיורכב מהחזר תשומות (הוצאות) של 22-7 אחוזים, בהתאם לשיעור הפגיעה במחזור העסקים, וכן מהחזר של 75% מהוצאות השכר ביחס לגובה הפגיעה, כפי שמובא להלן:

הפיצויים לעסקים עם מחזור עסקאות של בין 300 אלף ל- 100 מיליון ש"ח יהיו כפופים לתקרה של 600 אלף ש"ח. לעסקים עם מחזור של 100 עד 400 מיליון ש"ח, תקרת הפיצויים תעלה בהדרגה עד לרמה של 1.2 מיליון ש"ח.

הגשת התביעות תתאפשר באופן מקוון באתר של רשות המסים למענק במשך תקופה של 90 ימים ממועד פתיחת המערכת, אשר צפוי בעוד כשבוע. תנאי מקדים להגשת תביעה הוא הגשת דו"חות תקופתיים למע"מ לחודשים ספטמבר-אוקטובר 2023 וניהול פנקסים כדין.

הקלות נוספות בעניין חל"ת

עד כה נקבעו שורת הקלות בנושא חופשה ללא תשלום לעובדים, על רקע מלחמת חרבות ברזל. בהן הקלות בדבר ביטול תנאי קיזוז ימי חופשה צבורים עד לקבלת דמי אבטלה; הארכה אוטומטית של ימי האבטלה למי שניצל 180% מימי הזכאות ב-4 השנים האחרונות; קיצור תקופת החל"ת המינימלית עד לקבלת דמי אבטלה, מ-30 ל-14 ימים; וקיצור תקופת האכשרה ל-6 מתוך 18 חודשים. כעת נוספו לכך ההקלות הבאות בנושא זה:

ביטול חמשת ימי האמתנה
ביטול גביית 350 ₪ מהמעסיק בתקופת החל"ת
הארכת חל"ת אוטומטית למפונים
מענק מיוחד לבני 67 ומעלה שאיבדו את מקום עבודתם
ביטול ספירת החל"ת למניין 60 ימים למניעת פיטורין עבור נשים שחזרו מחופשת לידה
אומץ מודל ייעודי לחישוב דמי אבטלה לעצמאים ולשכירים

הפניות: חוק התוכנית לסיוע כלכלי (הוראת שעה – חרבות ברזל), התשפ"ד-2023

2. יישום חוק דחיית מועדים במערכי רשות המסים – ב-8 בנובמבר, 2023 פרסמה רשות המיסים עדכון לפיו תינתן אורכה נוספת לכלל העוסקים והנישומים עד ליום שני, ה-27.11.2023, לדיווח ותשלום מע"מ, מקדמות מס הכנסה וניכויים עבור תקופת דיווח אוקטובר 2023 בדיווח חודשי, ועבור תקופת דיווח ספטמבר-אוקטובר בדיווח דו-חודשי.

עוד הודיעה הרשות כי תעניק אורכות נוספות לאוכלוסיות המוגדרות כזכאיות לדחיית מועד על פי חוק דחיית מועדים (הוראת שעה - חרבות ברזל)(חוזה, פסק דין או תשלום לרשות), התשפ"ד-2023, וזאת עד ליום 26.11.2023 עבור תקופת הדיווח ספטמבר 2023 (בדיווח חודשי), ועד ליום 31.12.2023 עבור תקופת הדיווח אוקטובר 2023 (בדיווח חודשי) וספטמבר-אוקטובר (בדיווח דו-חודשי).

נזכיר כי הגשת תביעה לפיצויים במסגרת התכנית לסיוע כלכלי בעקבות מלחמת חרבות ברזל מותנית בהגשת דוחות תקופתיים למע"מ עבור החודשים שבגינם מבוקש הפיצוי.

להודעה המלאה של רשות המסים בנושא ראו רשות המסים מכריזה על הקלות נוספות בשל מלחמת חרבות ברזל: אורכות לדיווח ותשלום עד ל-27 בנובמבר 2023 לכלל הציבור ועד ל-31 בדצמבר 2023 לאוכלוסיות מסוימות.

3. התרת פריסת תשלומים על ידי רו"ח ויועצי ממס ללא אישור מראש – רשות המסים הודיעה אתמול על כך שתאפשר פריסת תשלומים באמצעות מייצגים הקשורים למערכת שע"מ בהרשאה לחיוב חשבון ללא צורך בבקשת אישור מראש והגעה למשרדי הרשות:

במס הכנסה - תתאפשר פריסת של עד 4 תשלומים בסכומים שווים, על חובות שומה בלבד, על סך 1000 ₪ עד 100,000 ₪.

במע"מ - תתאפשר פריסה ביחס לאותם סכומים ואותם תנאים שצוינו לעיל במערכות מס הכנסה. הפריסה תתאפשר ביחס לדוחות תקופתיים שמוגשים במערכת המייצגים במועד בלבד.